樂意資訊,讓建材新聞離你更近

營改增后企業管理費用如何"抵扣"

來源 : 北京國稅

營改增 企業管理費用

企業管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用,那么營改增后,企業管理費用如何“抵扣”,下文將按照具體費用項目逐一詮釋。

1、管理費用—工資—基本工資/加班費/臨時工工資

實務操作:

雖然公司給員工發工資,員工不會給公司開增值稅專用發票,但這里也可能會出現有抵扣的工資進項稅額。

工作案例:

1、企業下班后由勞務公司組織人員進行衛生的清掃,收到勞務公司的勞務發票(增值稅專用發票);

2、企業的保衛工作由勞務公司委派的保安人員擔任,收到勞務公司的勞務發票(增值稅專用發票)。

如果企業將上述人員的勞務費也列入管理費用工資的話,也是有可能存在進項稅額抵扣的。

2、管理費用—職工福利費—福利費/醫療補助

實務操作:

“福利費”包括管理部員工工作餐,醫療用品,公司組織職工體檢費,工傷醫療費,注射疫苗費,醫療室藥品費,工作人員租房費,液化氣,餐廳用廚具,司機保安餐費補助及夜班補助,廚師工資,職工慰問金,體育用品等。另外,它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金,“醫療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫療基金。

為作公司福利費列支的費用,就算取得了增值稅專用發票,也不得抵扣,需要作進項稅額轉出。

3、管理費用—折舊費

實務操作:

管理部門使用的固定資產每月所計提的折舊,在企業購入固定資產的時候,就已經進行了抵扣。

1、如果有固定資產是專門用于企業福利部門的,是需要作進項稅額轉出,不得抵扣;

2、如果是管理部門與福利部門共同使用的固定資產,是不需要作進項稅額轉出的;

3、如果企業在2016年5月1日之后購入的房屋取得的專用發票,其進項稅額是需要分兩年進行抵扣的,第一年60%,第二年40%。

4、管理費用—修理費

實務操作:

管理部門所使用的固定資產或低值易耗品包含電腦,空調,打印機,復印機,傳真機等的修理安裝費,硬件升級費,辦公樓和宿舍裝修費,其他管理部辦公用品移動和安裝費等,取得的增值稅專用發票所注明的進項稅額可以抵扣。

5、管理費用—中介費/代理費

實務操作:

管理部門的中介或代理費包含人事檔案代理費,招聘中介費等。取得該項費用的增值稅專用發票,是可以抵扣進項稅額的。

6、管理費用—辦公費—書報費/印刷費/日常辦公用品費/消耗用品費/年檢/審計費/其他

實務操作:

管理部門的辦公費,其中“書報費”指管理部門購書,訂報刊雜志的費用,“印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內部報紙等,“日常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品,以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等,“消耗用品費”主要指人事總務部購咖啡,茶葉,紙杯,純凈水,礦泉水,紙巾以及洗手間用的洗手液,消毒液,手紙等,“年檢/審計費”指企業參加工商聯合年費,企業變更費,企業驗資審計費等。“其他”包括財務部購發票費,財務報表,財務賬本和封皮,以及復印費等。以上采購貨物所取得的增值稅專用發票,進項稅額是可以抵扣,但用于個人消費咖啡、茶葉等的購進貨物不得抵扣。

7、管理費用—物料消耗

實務操作:

管理部門的物料消耗包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品,以及插座等維修零件,其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品,其購進貨物取得的增值稅專用發票進項稅額可以抵扣。

8、管理費用—低值易耗品攤銷

實務操作:

管理部門所使用的低值易耗品,根據會計核算原則進行分期攤銷,其進項稅額在購進低值易耗品時已經抵扣。

9、管理費用—無形資產攤銷

實務操作:

管理部門對公司所購買的無形資產(如技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權等)分期攤銷,結轉費用。該項支出在2016年5月1日之后購入的無形資產取得了增值稅專用發票,其進項稅額在購入時可以一次性進行抵扣。部分免征增值稅的項目是無法取得增值稅專用發票的,只能取得普通發票。如:技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務屬于免稅行為。

10、管理費用—開辦費攤銷

實務操作:

新設立的企業,從辦理稅務登記,到開始生產經營,往往要經過一定的籌建期,進行基礎建設、購買辦公和生產設備、建賬建制、招聘員工、聯系進銷渠道等。在此期間,企業也會取得一定數量的增值稅扣稅憑證。符合條件的企業,其取得的增值稅專用發票可以認證抵扣。

11、管理費用—租賃費

實務操作:

根據企業管理需要發生的辦公室、會議室、食堂,職工宿舍和其他的管理部門使用場地時發生的場地租賃費用,2016年5月1日之后取得的增值稅專用發票可以抵扣,但專門用于集體福利的不得抵扣,如食堂用房租賃、員工宿舍用房租賃等。

12、管理費用—運輸費

實務操作:

管理部門偶爾發生的通過運輸公司的運費,其他的如EMS費應計入“郵電費”。取得的增值稅專用發票,其進項稅額可以抵扣。

13、管理費用—郵電費—快遞費/上網費

實務操作:

管理部門發生的“快遞費”主要指管理部門日常發快件的費用(例如EMS),“上網費”指Internet使用費,LGE-NET使用費。

14、管理費用—電話費—固定電話費/手機費

實務操作:

管理部門發生的電話費,其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費,“手機費”指管理部門移動電話使用費。辦公室座機電話、移動電話以公司名稱注冊取得的增值稅專用發票,其進項稅額可以抵扣,但以員工個人名稱報銷的手機話費,不得抵扣進項稅額(當然也無法取得增值稅專用發票)。

15、管理費用—壞賬準備

實務操作:

公司財務部門依據財務制度規定對“應收賬款”是否壞賬所計提的一種準備金。但如果確認是以前年度應收賬款,發生退貨的,則可以開紅字發票反沖收入,并且沖應收賬款相應金額,但是開紅字發票要符合《發票管理制度》紅字發票開具要求的條件。

16、管理費用—存貨跌價準備

實務操作:

公司依據市場同類產品價格漲跌對存貨所計提的跌價準備,不影響存貨購進的進項稅額的抵扣。但存貨因管理不善發生的非正常損失,需要作進項稅額轉出處理。非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

17、管理費用—待業保險費、勞動保險費、工會經費、住房公積金

實務操作:

保險費:為公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種,包括退休人員工資。

工會經費:為公司和個人按一定工資比例交納的工會費。

住房公積金:為公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。

由于社會保險、住房公積金為行政事業性基金,不屬于增值稅征稅范圍,因此無法取得增值稅專用發票,所以也就不存在進項稅額抵扣的問題。

18、管理費用—會議費

實務操作:

企業因內部管理的需要組織召開各項會議所租用會議場所發生的費用或加入政府或社會某協會的會費和活動費。

會議場地的租賃,屬于不動產租賃服務,適用11%的稅率,取得的增值稅專用發票,其進項稅額可以抵扣。

協會費用,屬于文化創意服務的會議展覽服務,適用6%的稅率,取得的增值稅專用發票,其進項稅額可以抵扣。

19、管理費用—職工教育經費

實務操作:

職工教育經費是指上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓、專業技術人員繼續教育、特種作業人員培訓、企業組織的職工外送培訓的經費支出、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出、購置教學設備與設施、職工崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用、有關職工教育的其他開支。公司按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。

在實際支付時,取得的相關業務的增值稅專用發票可以據實扣除。

20、管理費用—勞動保護費

實務操作:

勞動保護費是指企業確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等支出。企業以現金形式發放的勞動保護支出,應區分支出性質并入工資或職工福利費中,按相應規定扣除。因此勞動保護費開支所取得的增值稅專用發票進項稅額可以在銷項稅額中抵扣。

21、管理費用—差旅費—國內/國外/培訓差旅費/市內交通費

實務操作:

差旅費核算的內容:用于出差旅途中的費用支出,包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。

目前差旅費中,唯一能夠抵扣的只有住宿費,適用6%的增值稅稅率。由于出差乘座的車、船、飛機等屬于旅客運輸服務,出差的伙食費屬于餐飲服務,所以根據36號文相關規定不得從銷項稅額中抵扣。

22、管理費用—招待費—招待費/活動經費

實務操作:

“招待費”指公司管理部對外招待客戶發生的餐費,“活動經費”指公司管理部職工內部聚餐發生的費用。

23、管理費用—車輛費—油費/養路費/租車費/修理費/車輛維護用品費/車輛租金/其他

實務操作:

1、“油費”指管理部門車輛使用汽油、機油的費用,適用17%的稅率,取得增值稅專用發票可以抵扣;

2、“養路費”指管理部門使用的車輛按國家規定所交的公路維護費,為行政事業基金,不能抵扣;

3、“修理費”指管理部門車輛的修理維護費,適用17%的稅率,取得增值稅專用發票可以抵扣;

4、“車輛維護用品費”指管理部門為車輛購買的日常維修用具及輪胎等,適用17%的稅率,取得增值稅專用發票可以抵扣;

5、“車輛租金”指公司租用車輛的費用,根據36號文規定,屬于有形動產租賃,適用17%的稅率,取得增值稅專用發票可以抵扣;

6、“其他”指管理部門車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。過路過橋費,適用3%或5%的稅率。停車費按不動產租賃,適用11%的稅率。違章罰款、年審費屬于行政收費,不能抵扣。

24、管理費用—水電費

實務操作:

管理部門消耗水電的費用,根據取得的增值稅專用發票注明的稅額抵扣。水的增值稅率是13%電的增值稅率是17%

25、管理費用—保險費

實務操作:

公司為貨物運輸所投的保險費以及車輛保險費等。屬于金融服務下的保險服務適用6%的增值稅稅率。

26、管理費用—培訓費、咨詢費

實務操作:

培訓費,公司因管理的需要,外出參加或聘請培訓公司對公司相關人員所進行的專業或技術培訓所發生的費用。適用6%的增值稅稅率,取得增值稅專用發票可以抵扣。

咨詢費,公司因管理的需要聘請專業人士對我公司管理、審計、法律等相關業務所進行咨詢發生的費用。適用6%的增值稅稅率,取得增值稅專用發票可以抵扣。

27、管理費用—董事會費—活動經費/會議費/差旅費

實務操作:

“活動經費”指董事會成員組織活動所發生的費用(主要指董事長、總經理、常務副總),如招待餐費等,“會議費”指公司召開董事會發生的會議費,“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、打車費和補助等。

28、管理費用—稅金—印花稅/車船使用稅/房產稅/土地使用稅

實務操作:

“印花稅”指公司財務賬本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進口合同所交的印花稅,“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金,“房產稅”指公司使用廠房所交的稅金,“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。

[責任編輯 : feng.he]

營改增 企業管理費 管理費用 

<< PMI連續5個月位于臨界點之上 經濟增長趨穩態勢明確     |     駐馬店公布地條鋼違法行為舉報電話 >>

国色天香社区视频在线观看-草蜢视频在线观看www